Fiscale vertegenwoordiging: invoeren via Nederland zonder eigen vestiging.
Voor buitenlandse ondernemers die goederen via Rotterdam in de EU brengen. Met fiscale vertegenwoordiging en een artikel 23-vergunning wordt de invoer-btw niet aan de grens betaald, en kunnen goederen met 0% btw worden doorgeleverd naar afnemers in andere lidstaten.
Waarom buitenlandse importeurs een fiscaal vertegenwoordiger aanstellen.
Een ondernemer die niet in Nederland is gevestigd, is meestal niet verplicht een fiscaal vertegenwoordiger aan te stellen. Zonder vertegenwoordiger kan hij echter vaak geen gebruikmaken van de Nederlandse invoerfaciliteiten, en moet de invoer-btw bij binnenkomst worden betaald en later worden teruggevraagd. Dat kost liquiditeit en tijd.
Met een fiscaal vertegenwoordiger die beschikt over een artikel 23-vergunning wordt de invoer-btw verlegd naar de btw-aangifte. Daar wordt hij tegelijk aangegeven en afgetrokken, zodat er per saldo geen betaling aan de grens nodig is.
Beperkt of algemeen
De Wet op de omzetbelasting kent twee vormen. Bij beperkte fiscale vertegenwoordiging doet de vertegenwoordiger onder zijn eigen vergunning aangifte voor de invoer en de aansluitende intracommunautaire levering. De buitenlandse ondernemer hoeft zich daarvoor in Nederland niet zelf voor de btw te registreren. Bij algemene fiscale vertegenwoordiging neemt de vertegenwoordiger alle Nederlandse btw-verplichtingen over, bijvoorbeeld wanneer goederen ook in Nederland worden verkocht of opgeslagen. Beide vormen vereisen een vergunning van de Belastingdienst; de vertegenwoordiger is hoofdelijk aansprakelijk voor de verschuldigde btw.
Regeling 42: invoer met directe doorlevering
Gaan de goederen na invoer direct naar een afnemer in een andere lidstaat, dan kan de aangifte onder douaneregeling 42 worden gedaan: vrijgeven voor het vrije verkeer met vrijstelling van invoer-btw, gevolgd door een intracommunautaire levering. Voorwaarden zijn onder meer een geldig btw-nummer van de afnemer en bewijs van het vervoer naar de andere lidstaat.
- Beperkt
- Voor invoer met aansluitende intracommunautaire levering; aangifte via de vergunning van de vertegenwoordiger
- Algemeen
- Voor alle Nederlandse btw-verplichtingen, ook binnenlandse leveringen en opslag
- Artikel 23
- Verlegging van de invoer-btw naar de btw-aangifte; geen betaling aan de grens
- Regeling 42
- Vrijstelling van invoer-btw bij directe doorlevering naar een andere lidstaat
- Aansprakelijkheid
- De vertegenwoordiger is hoofdelijk aansprakelijk voor de btw
- Aangiften
- Periodieke btw-aangifte en opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP)
Maatwerk: welke vorm past, hangt af van uw goederenstroom en de landen van bestemming. Wij brengen dit vooraf in kaart en stemmen het af met uw belastingadviseur waar nodig.
Van intake tot periodieke aangifte.
- Stap 01
Intake & analyse
Inzicht in uw goederenstroom: herkomst, afnemers, landen van bestemming en eventuele opslag in Nederland.
- Stap 02
Aanstelling & vergunning
Keuze tussen beperkte en algemene vertegenwoordiging, contractuele afspraken en de benodigde vergunningen.
- Stap 03
Invoer
Douaneaangifte onder artikel 23 of regeling 42, met de juiste vermelding van de btw-gegevens van vertegenwoordiger en afnemer.
- Stap 04
Aangiften & dossier
Btw-aangifte, ICP-opgaaf en een sluitend dossier met vervoersbewijzen voor het nultarief.
Fiscale vertegenwoordiging: vragen en antwoorden.
Ben ik verplicht een fiscaal vertegenwoordiger aan te stellen?
Voor de meeste buitenlandse ondernemers is dat niet verplicht. Een vertegenwoordiger is wel vaak nodig om gebruik te maken van de artikel 23-verlegging en om goederen onder regeling 42 in te voeren.
Wat is het verschil tussen regeling 40 en regeling 42?
Bij regeling 40 worden de goederen in Nederland in het vrije verkeer gebracht en is Nederlandse invoer-btw verschuldigd. Bij regeling 42 worden de goederen direct doorgeleverd naar een afnemer in een andere lidstaat en is de invoer vrijgesteld van btw; de btw wordt dan in het land van bestemming door de afnemer verantwoord.
Wat levert een artikel 23-vergunning op?
Liquiditeit en snelheid: de invoer-btw hoeft niet aan de grens te worden betaald en later te worden teruggevraagd. Voor importeurs met grote volumes gaat het al snel om aanzienlijke bedragen die anders tijdelijk vastzitten.
Kan fiscale vertegenwoordiging worden gecombineerd met opslag?
Ja. Goederen kunnen eerst onder douane-entrepot worden opgeslagen en pas bij verkoop worden ingeklaard. Bij opslag in het vrije verkeer in Nederland is doorgaans algemene fiscale vertegenwoordiging nodig.
Lees verder
Bekijk welke vorm van vertegenwoordiging bij u past.
Vermeld het land van vestiging, de herkomst van de goederen, de landen van uw afnemers en de verwachte jaarlijkse invoerwaarde.
- Telefoon
- +31 6 42864730
- info@clearportglobal.com